Освобождение от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости

С 1 января 2016 года изменены правила освобождения физических лиц от уплаты НДФЛ при продаже имущества.

Ранее для физических лиц - налоговых резидентов РФ доходы от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял 3 (три) года и более. При этом не имело значения, на основании каких юридических фактов данный объект был получен в собственность (приобретён по договору купли-продажи, мены, получен в наследство или в дар и т.д.).

По новым правилам НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 (пяти) лет. В ряде случаев-исключений для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а 3 (три) года (ст. 217.1 Налогового кодекса РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определённой по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены некоторые особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленные Налоговым кодексом РФ минимальные сроки владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретённых в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.